Regímenes retentivos del impuesto a las ganancias.

Abstract

La presente investigación tiene por objetivo conocer el funcionamiento e implicancias, tanto para el Estado como para los sujetos obligados, de los Regímenes de Retenciones que aplican al impuesto a las ganancias; en líneas generales el mecanismo consiste en que un sujeto denominado agente de retención sustraiga del monto a cobrar del contribuyente, un importe en concepto del impuesto con el objeto de ingresarlo al fisco; dichos instrumentos de recaudación se encuentran contemplado en la Resolución General 830/2000 "Régimen de retención de determinadas ganancias" y la Resolución General 2437/2008: "Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones otras rentas". Normativas que se analizarán en profundidad en conjunto con todas aquellas que las complementan como son la propia ley de impuestos a las ganancias, la ley de procedimiento fiscal, la ley penal tributaria, entre otras. Para lograr tal propósito en el primer capítulo se expondrá sobre el sistema financiero argentino, se establecerán conceptos y características generales de los regímenes retentivos, su naturaleza jurídica y recaudatoria incluyendo las consecuencias de su incumplimiento. Luego, en el segundo capítulo se desarrollará lo que establecen las resoluciones antes mencionadas. Seguidamente, en el tercer capítulo, como consecuencia de la importancia de las sentencias establecidas por nuestro Máximo Tribunal, analizaremos en particular uno sus fallos más importantes relativos al art 40 de la ley de impuestos a las ganancias, correspondiente a la posibilidad de impugnación del gasto cuando el agente de retención omitiera actuar como tal y las sus posibles consecuencias. Una de las causas principales del porqué de este trabajo se debe a que en la actualidad es cada vez mayor el número de sujetos alcanzados por estos regímenes ya sea porque nuestros legisladores han considerado que el contribuyente posee capacidad contributiva, lo que si bien no deja de ser una valoración subjetiva de los mismos, es válida siempre que no viole algún principio constitucional.